Гол ялгаа – Ерөнхий дэвтэр ба туршилтын үлдэгдэл
Ерөнхий дэвтэр болон туршилтын үлдэгдлийг бэлтгэх нь жилийн эцсийн санхүүгийн тайланг бэлтгэхэд зайлшгүй шаардлагатай нягтлан бодох бүртгэлийн мөчлөгийн үндсэн хоёр үйлдэл юм. Ерөнхий дэвтэр болон туршилтын үлдэгдлийн хоорондох гол ялгаа нь ерөнхий дэвтэр нь хийгдсэн дэлгэрэнгүй гүйлгээг агуулсан дансны багц бөгөөд туршилтын үлдэгдэл нь ерөнхий дэвтрийн эцсийн үлдэгдлийг бүртгэсэн тайлан юм.
Ерөнхий дэвтэр гэж юу вэ
Ерөнхий дэвтэр нь санхүүгийн жилийн дотор хийгдсэн бүх гүйлгээг бүртгэсэн дансны үндсэн багц юм. Ерөнхий дэвтэр дэх мэдээлэл нь ажил гүйлгээг оруулах анхны дэвтэр болох ерөнхий журналаас гардаг. Ерөнхий дэвтэр нь гүйлгээний бүх дебит ба зээлийн бичилтүүдийг агуулсан бөгөөд хөрөнгийн ангиллаар тусгаарлагдсан байдаг. (Хөрөнгө, өр төлбөр, өөрийн хөрөнгө, орлого, зардал)
Жишээ нь Бэлэн мөнгө, дансны авлага, урьдчилгаа төлбөр гэх мэт хувийн хөрөнгийн дансыг хөрөнгийн ангиллын дагуу бүртгэнэ.
Олон гүйлгээ хийдэг томоохон бизнесүүдийн хувьд их хэмжээний гүйлгээний улмаас бүх гүйлгээг ерөнхий дэвтэрт оруулах нь тохиромжгүй байж болно. Энэ тохиолдолд бие даасан ажил гүйлгээг “дагагч дэвтэр”-т бүртгэж, нийлбэр дүнг ерөнхий дэвтрийн данс руу шилжүүлнэ. Энэ бүртгэлийг "Хяналтын бүртгэл" гэж нэрлэдэг бөгөөд ерөнхийдөө үйл ажиллагааны өндөр түвшинтэй дансны төрлүүдийг энд бүртгэдэг.
Зураг_1: Ерөнхий дэвтрийн үлдэгдлийн жишээ
Туршилтын үлдэгдэл гэж юу вэ?
Туршилтын үлдэгдэл гэдэг нь тухайн цаг үеийн (ихэвчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн жилийн эцсийн) бүх үлдэгдлийг багтаасан хураангуй ажлын хуудас бөгөөд бүртгэлийн үлдэгдлийн математикийн үнэн зөвийг шалгах зорилготой юм. Бүх дебит үлдэгдлийг нэг баганад бүх зээлийн үлдэгдлийг нөгөө баганад бүртгэнэ.
Туршилтын үлдэгдэл нь бүх төгсгөлийн үлдэгдлийг нэг баримт бичигт шууд хардаг тул лавлах хэрэгсэл болгон ашиглахад хялбар. Энэ нь мөн гарч болзошгүй хэд хэдэн алдааг илчлэхэд тусалж, илэрсэн алдааг засахын тулд журналын бичилтүүдийн төрлийг тодорхойлоход тусалдаг.
Туршилтын үлдэгдлийн үндсэн зорилго ба хэрэглээ
Дэвтрийн үлдэгдлийн математикийн нарийвчлалыг баталгаажуулах шийдвэрийн хэрэгсэл болгон ашиглах
Нягтлан бодох бүртгэлийн хугацааны бүх гүйлгээг үнэн зөв бүртгэсэн бол туршилтын үлдэгдлийн дебит үлдэгдлийн нийлбэр нь зээлийн үлдэгдлийн нийлбэртэй тэнцүү байх ёстой.
Санхүүгийн мэдээллийг бүртгэх явцад гарсан алдааг илрүүлэх, залруулах
Ерөнхий дэвтэр дэх тодорхой төрлийн алдааг туршилтын үлдэгдлээр тодорхойлж болно. Тэд бол
- Хэсэгчилсэн орхигдсон алдаа (Зөвхөн дебит эсвэл зээлийн бичилтийг дансанд байрлуулсан)
- Урагшаа шилжүүлэхэд гарсан алдаа (Төгсгөлийн үлдэгдлийг буруу шилжүүлсэн)
- Дамжуулахад гарсан алдаа (Бүртгэлийн нийт дүн их бага хэмжээгээр бүртгэгдсэн)
Алдаа гарсан тохиолдолд зөрүүг үүсгэсэн дүнг засварлах хүртэл "түрдүүлсэн данс"-д оруулна. Туршилтын үлдэгдлийн дебит тал нь кредит талаас хэтэрсэн тохиолдолд зөрүүг түр дансны кредитэд, зээлийн үлдэгдэл нь дебетийн үлдэгдэлээс их бол зөрүүг түр дансны дебетэд хийнэ. Алдааг олж, засч, туршилтын үлдэгдлийг тооцсоны дараа үлдэгдэл байхгүй болсон тул түр зуурын данс хаагдана.
Гэсэн хэдий ч дараах оруулгууд нь туршилтын үлдэгдлийн зөрүү гаргахгүй.
- Зарчмын алдаа (Бүртгэлийг буруу дансны төрөлд нийтэлсэн)
- Бүрэн орхигдуулсан алдаа (Бүртгэлүүдийг бүртгэлээс бүрэн хассан)
- Шитгэлийн алдаа (Бичлэгийг зөв төрлийн дансанд оруулсан боловч буруу данс)
- Анхны оруулгын алдаа (Буруу дүнг зөв дансанд оруулсан)
- Нөхөн төлбөрийн алдаа (Хоёр ба түүнээс дээш дансанд буруу оруулсан нь бие биенээ цуцалсан)
- Бүрэн буцаах үед гарсан алдаа (Зөв дүнг зөв дансанд оруулсан боловч дебит болон кредитийг буцаасан)
Ерөнхий дэвтэр болон туршилтын үлдэгдэл хоёрын ялгаа юу вэ?
Ерөнхий дэвтэр ба туршилтын үлдэгдэл |
|
| Ерөнхий дэвтэр нь бүх гүйлгээг бүртгэдэг дансны багц юм. | Туршилтын үлдэгдэл нь ерөнхий дэвтрийн үлдэгдлийг тусгасан хураангуй мэдэгдэл юм. |
| Зорилго | |
| Гүйлгээний эцсийн бичилтийг бүртгэх зорилготой. | Ерөнхий дэвтрийн үлдэгдлийн математикийн үнэн зөвийг шалгах зорилготой. |
| Дансны ангилал | |
| Энэ нь дансны ангиллын дагуу хийгддэг | Дансны ангилал байхгүй. |
| Хугацаа | |
| Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн жилийн гүйлгээг бүртгэдэг. | Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн жилийн эцсийн өдөр бэлтгэгдсэн. |
Хураангуй – Ерөнхий дэвтэр ба Туршилтын үлдэгдэл
Нягтлан бодох бүртгэлийн үйл явц нь маш их цаг хугацаа, зардал их шаарддаг байсан бол одоо нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулсан программ хангамжийг ашигласнаар цаг хугацаа, хүчин чармайлт багатайгаар гүйцэтгэх боломжтой болсон. Жилийн эцсийн санхүүгийн тайланг бэлтгэхэд чухал алхмуудыг илэрхийлдэг тул ерөнхий дэвтэр болон туршилтын үлдэгдэл хоёрын ялгааг үнэн зөв ойлгох нь чухал юм. Дебет ба зээлийн үлдэгдлийн хооронд зөрүү гарсан тохиолдолд тэдгээрийг судалж, санхүүгийн тайланг бэлтгэхийн өмнө залруулга оруулах шаардлагатай.
