Үндсэн ялгаа – Дотоод болон Гадаад аудит
Аудитын үйл явц нь байгууллагын урт хугацааны оршин тогтнох, амжилтанд хүрэх чухал талуудын нэг юм. Компанийн аудитын үйл явцын үр нөлөөг шалгах зорилгоор ТУЗ-өөс аудитын хороог томилдог. Дотоод аудит ба хөндлөнгийн аудит нь аудитын үйл явцын үндсэн хоёр бүрэлдэхүүн хэсэг юм. Дотоод болон гадаад аудитын гол ялгаа нь дотоод аудит нь байгууллагын дотоод хяналт, эрсдэлийн удирдлагын тогтолцоо үр дүнтэй ажиллаж байгаа эсэхэд хараат бус, бодитой баталгаа өгдөг чиг үүрэг, харин хөндлөнгийн аудит нь санхүүгийн болон эрсдэлийг үнэлдэг байгууллагаас гадуурх бие даасан чиг үүрэг юм. хууль ёсны аудитын шаардлагыг биелүүлэхийн тулд холбогдох талууд.
Дотоод аудит гэж юу вэ?
Дотоод аудит нь байгууллагын дотоод хяналт, эрсдэлийн удирдлагын тогтолцоо үр дүнтэй ажиллаж байгаа эсэхэд хараат бус, бодитой баталгаа өгдөг чиг үүрэг юм. Дотоод аудитын чиг үүргийг сүүлийн үеийн болон холбогдох санхүүгийн туршлагатай дотоод аудитор удирддаг. Дотоод аудиторыг аудитын хорооноос томилдог бөгөөд дотоод аудитор нь аудитын хорооны гишүүдийн өмнө хариуцлага хүлээх бөгөөд аудитын дүгнэлтийг тухай бүр тайлагнаж байх ёстой. Аудитын хороо нь дотоод аудитын талаар дараах үүрэгтэй.
- Компанийн дотоод аудитын үйл ажиллагааны үр нөлөөг хянах, шалгах
- Дотоод аудитын алба үүргээ гүйцэтгэхэд хангалттай санхүүгийн болон бусад эх үүсвэрээр хангагдсан эсэхийг баталгаажуулах
- Аудитыг амжилттай явуулахын тулд дотоод аудитын алба нь байгууллагын бүх хэсгээс холбогдох мэдээлэлд хүрч, дэмжлэг үзүүлж байгаа эсэхийг баталгаажуулах
- Компанийн дотоод аудитын системийг хэрхэн сайжруулах талаар удирдах зөвлөлд тайлагнаж, зохих зөвлөмж гаргах
- Гадны болон дотоод аудитын гол зөвлөмжүүдэд удирдлагын хариу арга хэмжээг авч үзэх
Хэрэв компани нь дотоод аудитын чиг үүрэггүй бол (энэ нь тодорхой төрлийн компаниудад, ялангуяа зөвхөн хөндлөнгийн аудитын чиг үүрэг бүхий жижиг компаниудад боломжтой) дотоод аудитын чиг үүргийг бий болгох шаардлагатай. жил бүр авч үзэх хэрэгтэй.
Гадаад аудит гэж юу вэ?
Гадна аудит нь хуулиар тогтоосон аудитын шаардлагыг дагаж мөрдөхийн тулд санхүүгийн болон эрсдэлтэй холбоотой асуудлуудыг үнэлдэг байгууллагаас гадуурх бие даасан чиг үүрэг юм. Хөндлөнгийн аудитын гол үүрэг бол компанийн санхүүгийн тайлан үнэн зөв, бодитой харагдаж байгаа эсэхэд дүгнэлт өгөх, дотоод аудитын үйл ажиллагааны үр нөлөөг үнэлэх явдал юм. Ийнхүү дотоод аудитын чиг үүргийг хөндлөнгийн аудитын чиг үүрэг орлуулж байна. Гадны аудитын чиг үүргийг компанийн хувьцаа эзэмшигчдээс томилогдсон хөндлөнгийн аудитор удирддаг. Аудитын хороо нь хөндлөнгийн аудитын талаар дараах үүрэгтэй.
- Хөндлөнгийн аудиторыг томилох, чөлөөлөх, дахин томилохтой холбогдуулан зөвлөлд зөвлөмж гаргах
- Хөндлөнгийн аудиторын цалин хөлс, ажиллах нөхцөлийг батлах
- Гадна аудиторын хараат бус байдал, гүйцэтгэл, бодитой байдалд хяналт тавьж, дүгнэх, аудитын бус үйлчилгээ үзүүлэх хөндлөнгийн аудиторыг татан оролцуулах бодлого боловсруулж хэрэгжүүлэх
Зураг 01: Аудитын явцад ашигласан аудитын төлөвлөгөөний загвар
Дотоод аудит ба гадаад аудитын ялгаа нь юу вэ?
Дотоод аудит ба Гадаад аудит |
|
| Дотоод аудит нь байгууллагын дотоод хяналт, эрсдэлийн удирдлагын тогтолцоо үр дүнтэй ажиллаж байгаа эсэхэд хараат бус, бодитой баталгаа өгдөг функц юм. | Гадна аудит нь хуулиар тогтоосон аудитын шаардлагыг биелүүлэхийн тулд санхүүгийн болон эрсдэлтэй холбоотой асуудлуудыг үнэлдэг байгууллагаас гадуурх бие даасан чиг үүрэг юм. |
| Үндсэн хариуцлага | |
| Дотоод аудитын гол үүрэг бол дотоод хяналтын тогтолцооны үр нөлөөг шалгах явдал юм. | Компанийн санхүүгийн тайлан нь үнэн зөв, бодитой харагдаж байгаа эсэх талаар дүгнэлт гаргах нь хөндлөнгийн аудитын гол үүрэг юм. |
| Хуульд заасан шаардлага | |
| Дотоод аудитын функц байгаа эсэх нь хуулиар тогтоогдоогүй. | Бүх компани хуульд заасан хөндлөнгийн аудитын үүрэгтэй байх ёстой. |
| Аудиторын томилгоо | |
| Дотоод аудиторыг аудитын хорооноос томилно. | Хувьцаа эзэмшигчид хөндлөнгийн аудиторыг томилдог. |
Тойм – Дотоод аудит ба Гадаад аудит
Дотоод болон гадаад аудитын ялгаа нь дотоод аудитыг компанийн ажилчид, харин хөндлөнгийн аудитыг байгууллагаас гадуурх тал гүйцэтгэдэг. Аудитын хороо жилд хоёроос доошгүй удаа хуралдаж, дотоод аудитын үйл ажиллагааны үр дүнтэй байдлын талаарх дүгнэлтээ хийх ёстой бөгөөд ТУЗ нь аудитын хорооны үр дүнтэй байдлыг жил бүр хянаж байх ёстой. Хөндлөнгийн аудиторыг хувьцаа эзэмшигчид томилдог бөгөөд чиг үүрэг нь дотоод аудитыг орлож байдаг тул хөндлөнгийн аудитыг илүү найдвартай гэж үздэг.
