Үндсэн ялгаа – Баланс ба нэгдсэн тайлан
Баланс нь компаниудын гаргадаг жилийн эцсийн санхүүгийн тайлангийн нэг юм. Нэгдсэн баланс нь тайлан баланстай төстэй боловч тэдгээрийн хооронд бэлтгэлийн хувьд ялгаатай байдаг. Баланс болон нэгдсэн тайлан баланс хоёрын гол ялгаа нь тайлан балансыг бүх компани гаргадаг бол нэгдсэн тайлан балансыг зөвхөн өөр аж ахуйн нэгжийн хувьцаа эзэмшдэг компаниуд өөрсдийн эзэмшлийн хувийг тусгах зорилгоор гаргадагт оршино.
Баланс гэж юу вэ?
Баланс нь санхүүгийн байдлын тайлан гэгддэг бөгөөд компаниудын тухайн үеийн хөрөнгө, өр төлбөр, хөрөнгийг харуулах зорилгоор жилийн эцсийн санхүүгийн тайлангийн нэг бөгөөд компанитай холбоотой шийдвэр гаргахад янз бүрийн оролцогч талууд ашигладаг. Хөрөнгийн биржид бүртгэлтэй компаниудын тайлан балансыг нягтлан бодох бүртгэлийн зарчим, тодорхой форматын дагуу гаргах ёстой.
Балансын ашиглалт
- Компанийн санхүүгийн байдлын талаарх төсөөллийг нэг дор авахад хэрэгтэй баримт бичиг болдог
- Харьцааны шинжилгээний зорилгоор
Харьцааны шинжилгээ нь удирдлагын шийдвэр гаргах чухал хэсэг бөгөөд балансыг ашиглан хэд хэдэн харьцааг тооцдог, жишээлбэл,
- Эргэлтийн харьцаа (Эргэлтийн хөрөнгө /Эргэлтийн өр)
- Түргэн/хүчлийн туршилтын харьцаа (Эргэлтийн хөрөнгө – Бараа материал/ Эргэлтийн өр төлбөр)
- Гэрийн харьцаа (Өр/Өмч)
Хөрөнгө оруулагчид болон боломжит хөрөнгө оруулагчид хөрөнгө оруулалтын шийдвэр гаргахдаа балансыг хардаг. Банк болон бусад санхүүгийн байгууллагаас зээл авахдаа мөн танилцуулах ёстой.
Балансын хэлбэрийг нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн томъёоны дагуу бэлтгэсэн бөгөөд энэ нь
Эргэлтийн бус хөрөнгө + Эргэлтийн хөрөнгө=Өөрийн хөрөнгө + Эргэлтийн бус өр төлбөр + Эргэлтийн өр төлбөр
Эргэлтийн бус хөрөнгө
Нягтлан бодох бүртгэлийн жилд бүрэн үнэ цэнэ нь хэрэгжихгүй урт хугацааны хөрөнгө оруулалтууд
Эргэлтийн хөрөнгө
Бүрэн үнэ цэнийг нь нягтлан бодох бүртгэлийн жилд бэлэн мөнгө болгон хувиргах боломжтой хөрөнгө
Өмч
Өмчлөгчдийн компанийн ашиг сонирхлыг илэрхийлсэн үнэт цаас
Урт хугацааны бус өр төлбөр
Нягтлан бодох бүртгэлийн хугацаанд дуусгавар болоогүй урт хугацааны санхүүгийн үүрэг
Эргэлтийн өр төлбөр
Богино хугацаат санхүүгийн өр төлбөрийг нягтлан бодох бүртгэлийн хугацаанд төлөх ёстой
Балансын хэлбэр
| ААА ХХК-ийн 2016.12.31-ний өдрийн баланс | $ | $ |
| Хөрөнгө | ||
| Эргэлтийн хөрөнгө | ||
| Мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгө | XXX | |
| Дансны авлага | XX | |
| Бараа материал | XXX | |
| Урьдчилж төлсөн зардал | XX | |
| Богино хугацааны хөрөнгө оруулалт | XXX | |
| Нийт эргэлтийн хөрөнгө | XXX | |
| Урт хугацаат хөрөнгө | ||
| Үндсэн хөрөнгө | XXX | |
| (Бага хуримтлагдсан элэгдэл) | (XX) | |
| Урт хугацааны хөрөнгө оруулалт | XXX | |
| Нийт урт хугацааны хөрөнгө | XXX | |
| Нийт хөрөнгө | XXXXXX | |
| Өр төлбөр ба өмч | ||
| Өр төлбөр | ||
| Эргэлтийн өр төлбөр | XXX | |
| Дансуудын өглөг | XXX | |
| Богино хугацааны зээл | XXX | |
| Татвар төлөх | XX | |
| Олоогүй орлого | XX | |
| Нийт богино хугацааны өр төлбөр | XXX | |
| Урт хугацааны өр төлбөр | ||
| Урт хугацаат өр | XXX | |
| Хойшлогдсон орлогын албан татвар | XX | |
| Бусад өр төлбөр | XX | |
| Нийт урт хугацаат өр төлбөр | XXX | |
| Нийт өр төлбөр | XXX | |
| Өмч | ||
| Хувийн хөрөнгө | XXX | |
| Хуваалцах урамшуулал | XXX | |
| Хуримтлагдсан ашиг | XXX | |
| Нийт өмч | XXXXXX | |
| Нийт өр төлбөр болон өөрийн хөрөнгө | XXXXXX |
Нэгдсэн баланс гэж юу вэ?
Нэгдсэн тайлан баланс гаргах үндсэн зарчмууд нь тайлан баланстай ижил байна; гэхдээ энэ хоёрын хооронд өөрчлөлтүүд бий. Нэгдсэн тайлан балансыгзэрэг бусад аж ахуйн нэгжийг эзэмшдэг толгой компани гаргах ёстой.
Охин компаниуд
Түүх компани нь охин компанийн 50-иас дээш хувийг эзэмшдэг тул хяналтыг хэрэгжүүлдэг.
Associates
Түүх компани нь чухал нөлөө үзүүлдэг түншийн 20%-50%-ийг эзэлдэг.
Нэгдсэн тайлан баланс гаргах
Охин компани эсвэл хараат компанийн хөрөнгө, өр төлбөрийг толгой компаниас гадна бүртгэх ёстой
жишээ нь: ABC Ltd нь XYZ Ltd-ийн 55%-ийг эзэмшдэг бол XYZ Ltd-ийн хөрөнгө, өр төлбөрийн 55%-ийг ABC Ltd-ийн балансад харуулна. XYZ нь 25,000 долларын үндсэн хөрөнгөтэй.
| ABC | XYZ | Нийт | |
| Хөрөнгө | $ | $ | $ |
| Урт хугацаат хөрөнгө | |||
| Үндсэн хөрөнгө | 50, 500 | 13, 750 (2500055%) | 64, 250 |
Охин компани эсвэл хараат компанийн дүрмийн санг нэгдсэн балансад толгой компанийн бүртгэлд тусгахгүй. Хувь нийлүүлсэн хөрөнгө нь толгой компанийн охин компанид оруулсан хөрөнгө оруулалтын хэмжээгээр автоматаар тохируулагдана.
Цөөнхийн ашиг сонирхол
Хяналтгүй хувьцаа гэж нэрлэдэг бөгөөд энэ нь охин компанитай байх үед үүсдэг. Энэ нь охин компанийн өөрийн эзэмшилд байгаа өмчийн хувь бөгөөд толгой компанийн эзэмшдэггүй буюу хяналтанд байдаггүй. Үүнийг жижиг хувьцаа эзэмшигчдийн охин компанийн цэвэр орлогыг ашиглан тооцно.
Жишээ нь; хэрэв толгой компани охин компанийн 60 хувийг эзэмшдэг бол цөөнхийн хувь 40 хувь байна. Охин компани нь жилийн турш 42,000 долларын цэвэр орлого олсон гэж үзвэл цөөнхийн ашиг 16,800 доллар (42000 40%) болно
Баланс болон нэгдсэн тайлангийн ялгаа нь юу вэ?
Баланс ба Нэгдсэн баланс |
|
| Балансыг бүх компани гаргадаг. | Нэгдсэн тайлан балансыг зөвхөн өөр аж ахуйн нэгжийн хувьцаа эзэмшдэг компаниуд гаргадаг. |
| Бэлтгэлд хялбар | |
| Баланс гаргах нь төвөгтэй, цаг хугацаа бага шаарддаг. | Нэгдсэн тайлан баланс гаргах нь илүү төвөгтэй бөгөөд цаг хугацаа их шаарддаг. |
