Үндсэн ялгаа – Нягтлан бодох бүртгэлийн элэгдэл ба татварын элэгдэл
Нягтлан бодох бүртгэлд элэгдэл гэдэг нь биет хөрөнгийн хуучирсан, элэгдэл, элэгдлээс шалтгаалж ашиглалтын хугацаа нь буурсныг бүртгэх арга юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн элэгдлийн болон татварын элэгдэл нь өөр өөр журам, таамаглалын дагуу тооцогддог тул ихэвчлэн ялгаатай байдаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн элэгдлийн болон татварын элэгдлийн гол ялгаа нь нягтлан бодох бүртгэлийн зарчмуудыг үндэслэн нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор компаниас бэлтгэдэг бол татварын элэгдлийг Дотоод орлогын албаны дүрмийн (IRS) дагуу бэлтгэдэг.
Нягтлан бодох бүртгэлийн элэгдэл гэж юу вэ?
Нягтлан бодох бүртгэлийн элэгдлийг мөн “номын элэгдэл” гэж нэрлэдэг бөгөөд Тохируулах үзэл баримтлалын дагуу бэлтгэгддэг (Бүтээсэн орлого, зардлыг тухайн тайлангийн хугацаанд хүлээн зөвшөөрч, бүртгэх ёстой). Нягтлан бодох бүртгэлийн олон улсын стандартын зөвлөлөөс (IASB) гаргасан нягтлан бодох бүртгэлийн удирдамжийн дагуу номын элэгдлийн тооцоог мөн хийдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн элэгдлийг зохицуулах нягтлан бодох бүртгэлийн стандартууд нь НББОУС 4 – Элэгдлийн бүртгэл ба НББОУС 8 – Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, Нягтлан бодох бүртгэлийн тооцооны өөрчлөлт ба алдаа юм.
Нягтлан бодох бүртгэлийн элэгдэл нь хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг тооцох арга ба нягтлан бодох бүртгэл гэсэн хоёр үндсэн хүчин зүйлийн улмаас татварын элэгдлээс ихээхэн ялгаатай байдаг.
Элэгдлийг тооцох арга
Компаниудад элэгдлийн тооцох олон арга байдаг. Зарим өргөн хэрэглэгддэг нь,
- Шууд шугамын арга
- Үлдэгдлийг бууруулах/ Бичсэн үнийн арга
- Цифрийн нийлбэр арга
- Үйлдвэрлэлийн аргын нэгж
Хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа
Компаниуд нь хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг тооцох үүрэгтэй.
Жишээ нь XYZ Ltd нь 60,000 доллараар машин худалдаж авдаг бөгөөд аврах үнэ нь 10,000 доллар байна. Машины эдийн засгийн ашиглалтын хугацаа 10 жил байна. Энэ нь жилийн элэгдлийн хэмжээг (шугамын элэгдлийн аргыг тооцвол) 5,000 доллар (60,000-10,000/10) болно.
Татварын хорогдол гэж юу вэ?
Татварын элэгдлийг орлогын албан татварын зорилгоор тооцно. Энэхүү тооцооны гол зорилго нь татвар ногдох орлогыг бууруулах явдал юм. Энэ нь Дотоодын орлогын албаны дүрэмд үндэслэсэн болно. Үүнтэй ижил жишээг авч үзвэл, IRS дээрх машины ашиглалтын хугацааг 8 жил гэж зааж өгч болох тул татварын элэгдлийн зорилгоор тооцоог 8 жилийн хугацаанд хийх ёстой.
IRS-ийн дүрэм нь мөн компанид элэгдлийн зардлыг хурдасгах боломжийг олгодог. Энэ нь хөрөнгийн ашиглалтын эхний хэдэн жилд илүү их элэгдэл тооцож, дараагийн жилүүдэд бага элэгдэл тооцно гэсэн үг. Энэ нь хөрөнгийн ашиглалтын эхний хэдэн жилийн орлогын албан татварын төлбөрийг хэмнэх боловч дараагийн жилүүдэд илүү их татвар төлөх болно. Ашигтай компаниуд хурдасгасан элэгдэл нь илүү сонирхолтой гэж үздэг.
Энэ шалтгааны улмаас компани элэгдлийн хоёр төрлийн бүртгэл хөтлөх шаардлагатай болсон: нэг нь санхүүгийн тайлан гаргах, нөгөө нь орлогын албан татварын зорилгоор.
Цаашилбал, компаниуд элэгдлийн өөр өөр бодлоготой байж болох бөгөөд татварын элэгдлийг өөр өөрөөр авч үздэг. Жишээ нь,
- Хэрэв тухайн хөрөнгийг оны дундуур эсвэл эцэс хүртэл худалдаж авсан бол тухайн жилийн элэгдэл тооцохгүй
- Бүтэн жилийн элэгдлийг худалдан авсан жилд тооцно
- Хөрөнгийг захиран зарцуулсан жил элэгдэл тооцохгүй
Үндсэн биет хөрөнгийг захиран зарцуулах
Эдийн засгийн ашиглалтын хугацаа дуусахад тухайн хөрөнгийг мөнгөн үнээр зарж болно. Компани нь зарж борлуулсны дараа ашиг эсвэл алдагдал хүлээх бөгөөд үүнийг орлогын тайланд хүлээн зөвшөөрдөг.
Нягтлан бодох бүртгэлийн элэгдэл болон татварын элэгдлийн хооронд ямар ялгаа байдаг вэ?
Нягтлан бодох бүртгэлийн элэгдэл ба татварын элэгдэл |
|
| Нягтлан бодох бүртгэлийн элэгдлийг нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор бэлтгэдэг. | Татварын элэгдлийг орлогын албан татварын зорилгоор бэлтгэдэг. |
| Бэлтгэл | |
| Энэ нь НББОУСБ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн зарчим, үзэл баримтлалд үндэслэсэн болно. | IRS (Дотоод орлогын алба)-н дүрэм журамд үндэслэсэн |
| Элэгдлийн арга | |
| Компани олон аргаас нэгийг нь сонгох боломжтой. | Энэ нь ихэвчлэн түргэвчилсэн элэгдлийн тооцооны аргыг ашигладаг. |
| Нарийвчлал | |
| Энэ нь илүү нарийвчлалтай. | Үүнийг хатуу дүрмийн дагуу тооцсон тул нарийвчлал багатай. |
