Үндсэн ялгаа – Материаллаг байдал ба гүйцэтгэлийн материаллаг байдал
Аудитын ба баталгаажуулалтын үйлчилгээний бодлогын (AASP) дагуу аудитор санхүүгийн тайлан материаллаг зөв эсэх талаар дүгнэлт гаргах ёстой тул аудитыг төлөвлөх, гүйцэтгэхдээ материаллаг байдлын тухай ойлголтыг ашигладаг. Материаллаг байдал ба гүйцэтгэлийн материаллаг байдлын хоорондох гол ялгаа нь материаллаг байдал гэдэг нь зарим мэдээллийг алдаатай, орхигдуулсан, задруулаагүй тохиолдолд санхүүгийн мэдээлэл нь хэрэглэгчдийн эдийн засгийн шийдвэрт нөлөөлөх чадвартай байдлыг илэрхийлдэг бол гүйцэтгэлийн материаллаг байдал нь байж болох өөрчлөлтийн хэмжээг хэлнэ. санхүүгийн тайлангийн бодит байдлын талаарх аудиторын дүгнэлтэд нөлөөлөлгүйгээр алдаа, дутагдлын улмаас хувь хүний санхүүгийн дансанд.
Материал гэж юу вэ?
Аудитын хүрээнд санхүүгийн мэдээлэл нь хэрэглэгчдийн эдийн засгийн шийдвэрт нөлөөлөх чадвартай, эсвэл мэдээллийн хэсэг нь алдаатай, орхигдуулсан тохиолдолд удирдлага, хариуцлагатай хүмүүс хариуцлага хүлээхгүй байхыг хэлнэ. эсвэл задраагүй. Санхүүгийн тайлангийн материаллаг байдлыг бүхэлд нь тодорхойлох нь аудитын ерөнхий стратегийн гол зорилго юм.
Санхүүгийн тайлангийн гол хэрэглэгчид болон эдийн засгийн шийдвэр гаргахад тустай мэдээллийн төрлийг аудиторууд материаллаг байдлын түвшинг тодорхойлохдоо анхаарч үзэх хэрэгтэй. Компанид учирч буй эрсдэлийг үнэлэхдээ анхаарах нь чухал. Аудит ба баталгаажуулалтын үйлчилгээний бодлого (AASP) нь санхүүгийн тайлангийн үндсэн хэсгүүдийн буруу тайлагналын хүлцлийн түвшинг тодорхойлсон.
Ерөнхий материаллаг байдал нь аудитын эрсдэлд тулгуурласан аудитор биш санхүүгийн мэдээлэл хэрэглэгчдийн хэрэгцээ, хүлээлт дээр суурилдаг (хэрэглэгчдийн бүлэг байх ёстой; буруу тайлагналын тодорхой хэрэглэгчдэд үзүүлэх нөлөөг тооцохгүй).
Зураг 01: Аудиторууд санхүүгийн тайлан нь үнэн зөв, бодитой харагдаж байгаа эсэхийг үнэлдэг
Гүйцэтгэлийн материаллаг чанар гэж юу вэ?
Аудит ба баталгаажуулалтын үйлчилгээний бодлого (AASP) нь гүйцэтгэлийн материаллаг байдлыг санхүүгийн тайлангийн түвшинд үнэлэгдсэн эрсдэлийн түвшинд үндэслэн аудиторын тодорхойлсон дүн эсвэл дүн гэж тодорхойлсон бөгөөд энэ нь санхүүгийн тайлангийн материаллаг чанараас бага байна. бүхэл бүтэн. Гүйцэтгэлийн материаллаг байдлын хэмжээ нь залруулгагүй болон илрээгүй төөрөгдлийн нийлбэр нь материаллаг байдлаас их байх магадлалыг зохих доод түвшинд хүргэхэд шаардлагатай гэж үздэг.”
Өөрөөр хэлбэл, энэ нь санхүүгийн тайлангийн бодит байдлын талаарх аудиторын дүгнэлтэд нөлөөлөхгүйгээр алдаа, дутагдлаас үүдэн хувь хүний санхүүгийн дансанд байж болох өөрчлөлтийн хэмжээг хэлнэ. Гүйцэтгэлийн материаллаг байдлыг бүх хувийн дансанд тохируулах шаардлагагүй, учир нь үүнийг сонгосон дансны багц эсвэл тодорхой ангиллын дансанд хийж болно. Гүйцэтгэлийн материаллаг байдлыг тодорхойлох нь аудитын эрсдэлийг үнэлэх зорилгоор хийгддэг.
Жишээ нь ABC Ltd нь зээлийн худалдан авалт их хийдэг, их хэмжээний бараа материал хадгалдаг жижиглэн худалдааны байгууллага юм. Бараа материал болон зээлдүүлэгчид нь тэдний бизнесийн нэлээд хэсгийг эзэлдэг тул ABC Ltd нь бараа материал болон зээлдүүлэгчдийн дансны гүйцэтгэлийн материаллаг байдлыг 2%-иар хэмждэг.
Материал ба гүйцэтгэлийн материаллаг байдал юугаараа ялгаатай вэ?
Материал ба гүйцэтгэлийн материаллаг байдал |
|
| Материаллаг байдал гэдэг нь санхүүгийн мэдээлэл нь хэрэглэгчдийн эдийн засгийн шийдвэрт нөлөөлөх эсвэл зарим мэдээллийг буруу оруулсан, орхигдуулсан, задруулаагүй тохиолдолд удирдлага болон эрх бүхий этгээдийн хариуцлага хүлээх чадварыг хэлнэ. | Гүйцэтгэлийн материаллаг байдал гэдэг нь санхүүгийн тайлангийн бодитой байдлын талаарх аудиторын дүгнэлтэд нөлөөлөхгүйгээр алдаа, дутагдлаас үүдэн хувь хүний санхүүгийн дансанд байж болох өөрчлөлтийн хэмжээ юм. |
| Хамрах хүрээ | |
| Материаллаг байдлын түвшин нь санхүүгийн мэдээллийн хэрэглэгчдийн хэрэгцээ, хүлээлт дээр суурилдаг. | Гүйцэтгэлийн чухал байдлын түвшин нь аудитын эрсдэлийн үнэлгээнд суурилдаг. |
| Байгаль | |
| Материал бол бие даасан ойлголт юм. | Гүйцэтгэлийн материаллаг байдал нь материаллаг байдлын түвшнээс хамаарна. |
Хураангуй- Материаллаг байдал ба Гүйцэтгэлийн материаллаг байдал
Материаллаг байдал ба гүйцэтгэлийн материаллаг байдлын ялгаа нь санхүүгийн тайланг материаллаг буруу тайлагналгүй (материаллаг байдал) болон хувь хүний дансны хувьд хүлээн зөвшөөрөгдөх материаллаг байдлын түвшингээс (гүйцэтгэлийн материаллаг байдал) үнэн зөв, бодитой илэрхийлэх боломжийг олгохоос хамаарна. Материаллаг байдал болон гүйцэтгэлийн материаллаг байдал хоёулаа цаг хугацааны явцад өөрчлөгдөж болно; жишээлбэл, аудитор санхүүгийн тайлангийн материаллаг байдлыг анх тодорхойлсоноос бага байх нь тохиромжтой гэж үзвэл гүйцэтгэлийн материаллаг байдлыг мөн үүний дагуу өөрчилж болно.
